Lietuvos Respublikos 2015 metų valstybės konsoliduotųjų finansinių ir biudžeto vykdymo ataskaitų rinkinių teisingumas ir valstybės biudžeto vykdymo vertinimas

944305,6 Eur patikslinta Muitinės departamento metinė 2015 m. apyskaitos forma 1-VP.

Patikslinta 2016-04-01 įsakymu Nr. 3D-182: Buhalterinės apskaitos sąskaitų planas, kad atitiktų Viešojo sektoriaus subjektų privalomąjį bendrąjį sąskaitų planą, buhalterinės apskaitos vadovas bei patvirtintas apskaitos registrų sąrašas.

VšĮ Būsto energijos taupymo agentūros direktorius 2016-03-31 įsakymu Nr. B3-1.1-1606 nurodė, tvarkant įstaigos apskaitą, vadovautis Aplinkos ministerijos parengtu apskaitos vadovu, taip pat nustatė išimtis, t.y. pakeitė atsakingus asmenis už finansinių ataskaitų rinkinio pasirašymą ir buhalterinių įrašų teisingumą, dokumentų saugojimą, kompiuterinės programinės įrangos naudojimą ir panašiai. 2016-03-31 įsakymu Nr. B3-1.1-1607 patvirtinti VšĮ Būsto energijos taupymo agentūros naudojami apskaitos registrai.

2016-03-30 VšĮ Būsto energijos taupymo agentūros direktoriaus įsakymais Nr. B3-1.1-1575 ir Nr. B3-1.1-1574 patikslinti Finansų skyriaus vedėjo ir specialisto pareigybės aprašymai.

2016-06-07 VšĮ Būsto energijos taupymo agentūros direktoriaus įsakymu Nr. B3-1.1-2572 patvirtintos „Finansų kontrolės taisyklės“. Jose numatytos būtinos kontrolės procedūros kontrolėms atlikti. Pokalbio metu su Finansų skyriaus vedėja ji patikino, kad kontrolę atlikę asmenys tai patvirtina savo parašu.

2015 m. ir 2016 m. I ketv. Finansinių ataskaitų rinkinys paskelbtas svetainėje (http://www.betalt.lt/apie-mus/#veiklos-ataskaitos – ieškoti poskyriuose „veiklos ataskaitos“).

Viešosios įstaigos Būsto energijos taupymo agentūros nebalansinėse sąskaitose buvo užregistruota 312654,87 eurų vertės turtas.

Koreguojančius įrašus finansavimo sumoms pagal paskirtį ir šaltinį ištaisyti įstaiga atliko 2016 m. birželio mėn., nes nebuvo galimybės ištaisyti duomenis 2015 m. Finansinių ataskaitų rinkinyje.

Buvo perskaičiuotos už 2015 m. įmokos į Garantinį fondą (neatitikimas 4,21 Eur sumai) ir atlikti koreguojantys įrašai apskaitoje.

Įstaigos Apskaitos tvarkos aprašai patikslinti Viešosios įstaigos Centrinės projektų valdymo agentūros direktoriaus įsakymu „Dėl buhalterinės apskaitos vadovo pakeitimo“ 2016 m. gegužės 30 d. Nr. 2016/8-102.

Darbo užmokesčio ir socialinio draudimo sąnaudų neatitikimai ištaisyti prieš parengiant 2015 m. finansinių ataskaitų rinkinį.

Atidėjiniai užregistruoti apskaitoje.

Atsargų apskaitos tvarkos aprašas nebus tikslinamas. Įstaigos 2015 m. Didžiosios knygos nebalansinėse sąskaitose užregistruoto ūkinio inventoriaus įrašai panaikinti. Ūkinis inventorius kontrolės tikslais registruojamas už turto apskaitą atsakingų padalinių vidiniuose registruose, kaip ir nurodyta Atsargų apskaitos tvarkos aprašo, patvirtinto direktoriaus 2015-10-07 įsakymu Nr. 215/8-273, VII dalyje.

Finansinės būklės ataskaitoje pagal 2015 m. gruodžio 31 d. duomenis nurodyti teisingi duomenys.

Įvertintas tarnybos apskaitoje užregistruoto ir faktiškai naudojamo turto, kurio nusidėvėjimas nebuvo skaičiuotas, naudojimo pradžios momentas, užregistruotos ūkines operacijos pagal 12-ojo viešojo sektoriaus apskaitos ir atskaitomybės standarto „Ilgalaikis materialusis turtas“ 45 punkto reikalavimus.

Sukurtos ir Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2016 m. birželio 27 d. įsakymu Nr. V-353 patvirtintos Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos Mokesčių fondo apskaitos duomenų teisingumo kontrolės taisyklės.

Lietuvos Respublikos finansų ministerija nurodė, kad siekiant aiškumo ir atsižvelgiant į Valstybės kontrolės pastabas, peržiūrės informacijos apie gautinų sumų nuvertėjimo priežastis atskleidimo Finansinių ataskaitų rinkinio Aiškinamajame rašte kriterijus.

Lietuvos kariuomenė buhalterinėje apskaitoje padidino ilgalaikio turto vertę 72,5 tūkst. Eur, sumažino šia suma sąnaudas, finansavimo pajamas ir atkūrė 2015 m. pripažintas finansavimo sumas (panaudotą finansavimą). Teikiant finansines ataskaitas, padidinto ilgalaikio turto vertė ir sumažintų sąnaudų bei finansavimo pajamų taisymas parodytas sąskaitoje „Praėjusių laikotarpių sąnaudų koregavimo įtaka“ ir sąskaitoje „Praėjusių laikotarpių pajamų koregavimo įtaka“.

Pateikiant 2016 m. I–II ketv. atskaitomybę kultūros vertybės apskaitomos tikrąja verte.

Lietuvos kariuomenė įsipareigojimus įvertino ir užregistravo apskaitoje 1582,2 tūkst. Eur. Informaciją pateikė 2016 m. I pusmečio finansinės atskaitomybės aiškinamajame rašte.

Atlikta gautinų/mokėtinų sumų (tame tarpe ir sukauptų finansavimo sumų) inventorizacija, į apskaitą įtraukti inventorizacijos metu nustatyti likučiai.

Apskaitoje užregistruotos gautinos sumos (įsiskolinimas už suteiktas paslaugas (724,05 Eur)) ir paskaičiuotas jos nuvertėjimas (724,05 Eur), kuris įtrauktas į nuvertėjimo sąnaudų buhalterines sąskaitas.

Ligoninė ištaisė visas klaidas ir turto esminio pagerinimo darbų vertę perdavė Sveikatos apsaugos ministerijai 2016-10-13 raštu Nr. S-2693 (1.12).

Lietuvos geologijos tarnyba prie Aplinkos ministerijos 2016 m. spalio mėn. perskaičiavo ir atliko koreguojančius buhalterinius įrašus, tikslinančius simbolinę kilnojamų vertybių vertę (pateikti išrašai apie vertės padidėjimą 114667,41 Eur sumai).

Lietuvos geologijos tarnyba prie Aplinkos ministerijos informavo apie atliktus pakeitimus Nekilnojamojo turto registre apie turto daiktinių teisių pakeitimus (pateiktas 2016-09-05 NTR išrašas – saugykla, sandėlis ir kiti statiniai, iš viso 9 vienetai patikėjimo teise priklauso Lietuvos geologijos tarnybai prie Aplinkos ministerijos remiantis 2014-08-25 įsakymu Nr. D1-684 ir 2014-12-31 priėmimo perdavimo aktu Nr. 1).

2016 m. lapkričio 14 d. Valstybinės maisto ir veterinarijos tarnybos direktoriaus įsakymu Nr. BIT-54 sudaryta turto vertės nustatymo komisija, kuri 2016 m. gruodžio 16 d. pateikė turto nuvertėjimo pažymą. Remdamasi šia pažyma Finansų ir biudžeto skyrius atliko reikiamus koregavimus nebaigtos statybos sąskaitoje.

2016-08-23 aplinkos ministro įsakymu Nr. D1-563 patikslintas 2014-08-07 įsakymu Nr. D1-661 „Dėl VšĮ Būsto energijos taupymo agentūros darbuotojų darbo apmokėjimo tvarkos aprašo patvirtinimo“ 6 p., pagal kurį priedas ar bendrų priedų suma negali viršyti 50 procentinių punktų.

Dėl nesuderintų viešojo sektoriaus apskaitos ir ataskaitų konsolidavimo informacinėje sistemoje sumų, LAAIF nuomone, tai nėra vienašalė LAAIF pareiga, bet taip pat ir šių lėšų gavėjo (partnerio).

Lietuvos aplinkos apsaugos investicijų fondo direktorius 2017-03-22 įsakymu Nr. B-9 patvirtinto Apskaitos politiką, kurioje nustatyti įsipareigojimams (paramai fiziniams asmenims pagal Klimato kaitos specialiosios programos priemones) registruoti taikomi apskaitos principai, užtikrinantys įsipareigojimų atskleidimą Finansinių ataskaitų rinkinyje.

Administracinio pastato vertė nustatyta pagal 12-ojo viešojo sektoriaus apskaitos ir atskaitomybės standarto „Ilgalaikis materialusis turtas“ reikalavimus.

Lietuvos Respublikos finansų ministerija informavo, kad siekiant maksimaliai užtikrinti apskaitos duomenų teisingumą ir pagrįstumą, atliekant 2016 m. Valstybės iždo turto ir įsipareigojimų inventorizaciją 2016-02-26 finansų ministro įsakymu Nr. 8K-1 patvirtintų Valstybės iždo inventorizacijos taisyklių nuostatos bus taikomos pilna apimtimi.

Lietuvos Respublikos finansų ministerija informavo, kad siekiant užtikrinti pilną viešojo sektoriaus apskaitos ir atskaitomybės standartų taikymą Valstybės iždo apskaitoje ir siekiant, kad vartotojai rastų detalią ir aiškią informaciją, 2016 m. Finansinių ataskaitų rinkinio Aiškinamajame rašte bus detaliau atskleista informacija apie valstybės iždo apskaitoje registruotus duomenis.

Nacionalinė žemės tarnyba vadovaujasi 2011-07-04 Finansų ministerijos pateiktu atsakymu, pagal kurį valstybės vienkartinės išmokos savo esme yra valstybės nuolaida nekilnojamam turtui įsigyti. Todėl minimi įsipareigojimai nebus inventorizuoti ir registruoti apskaitoje.

2016-09-09 Lietuvos Respublikos žemės ūkio ministro įsakymu Nr. 3D-517 patvirtinti Nacionalinės žemės tarnybos prie žemės ūkio ministerijos turto inventorizacijos taisyklių pakeitimai.

Rekomendacija nebuvo įgyvendinta iki ataskaitų rinkinio sudarymo, tolesni stebėsena baigta.

Teikta rekomendacija nebuvo įvykdyta.

Finansų ministerija, atsižvelgdama į dažniausiai viešojo sektoriaus subjektų daromas klaidas, ėmėsi veiksmų, iki finansinių ataskaitų konsolidavimo pradžios (2017 ir 2018 m.) atliko VSAKIS pakeitimus ir sukūrė 15 naujų blokuojančių pastabų kontrolių, atkreipiančių dėmesį, ar visa informacija, privaloma pagal VSAFAS, pateikta finansinių ataskaitų rinkiniuose. Tačiau 2018 m. valstybės ir nacionalinio konsoliduotųjų ataskaitų rinkinio valstybinių auditų metu nustatėme, kad ministerija ne visais atvejais išsiaiškina viešojo sektoriaus subjektų nekorektiškai suvestų į VSAKIS duomenų klaidų atsiradimo priežastis ir daro nekorektiškus (neatitinkančius ūkinės operacijos turinio) rankinius įrašus. Taigi, esamos VSAKIS kontrolės priemonės vis dar neužtikrina ministerijai teikiamų duomenų korektiškumo tikrinimo, siekiant, kad aukštesniojo lygio finansinių ataskaitų rinkiniuose būtų atskleidžiama teisinga informacija. 2018 m. nacionalinio finansinių ataskaitų rinkinio vertinimo valstybinio audito metu rekomendavome „siekiant teisingų viešojo sektoriaus subjektų konsoliduotųjų ataskaitų duomenų, peržiūrėti šių subjektų finansinių ataskaitų konsolidavimo procesą, tam tikslui naudojamos informacinės sistemos funkcionalumus, joje susikaupusios (kasmet perkeliamos) konsolidavimo informacijos apimtis ir numatyti konsolidavimo proceso tobulinimo priemones“. Kadangi šių tarpusavyje susijusių rekomendacijų įgyvendinimą vertinsime kompleksiškai, todėl šios rekomendacijos priežiūrą tęsiame su rekomendacija, teikta audite už 2018 finansinius metus (2019-10-01 valstybinio audito ataskaita Nr. FA-9).

Esminė klaida dėl 2015 m. nepripažintų finansavimo pajamų, ištaisyta pagal buhalterinę pažymą ir ši klaida pateikta su 2016 m. finansinių ataskaitų rinkiniu.

Turtas inventorizuotas, finansavimo šaltiniai nustatyti.

Atliktas likučių koregavimas sąskaitų, susijusių su atostogų rezervo apskaita (buhalterinės sąskaitos 228, 424, 695).

Ištaisytos atostogų rezervo kaupimo klaidos.

2016 m. I ketvirtį Vilniaus Gedimino technikos universitetas patikslino investicijų į viešąsias įstaigas duomenis. Atnaujinta informacija pateikta finansinėje 2016 m. I ketv. ataskaitoje Vilniaus Gedimino technikos universiteto internetinėje svetainėje. Taip pat pateiktas Didžiosios knygos 161 buhalterinės sąskaitos išrašas.