Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos tikrintinų mokesčių mokėtojų atrankos sistema

Valstybinės mokesčių inspekcijos 2016-07-18 viršininko įsakymu Nr. V-397 patvirtintų Atrankos efektyvumo vertinimo nuostatų 18.1–18.6 papunkčiuose yra nurodytos rizikos taisyklių efektyvumo vertinimo kriterijų kritinės ribos. 18.1, 18.2, 18.3 papunkčiuose: „Neefektyviomis yra laikomos tos taisyklės, kurių apskaičiuotas koeficientas yra mažesnis nei kritinis rodiklio koeficientas. Kritinis rodiklio koeficientas apskaičiuojamas išrūšiavus apskaičiuotus koeficientus didėjimo tvarka bei vertinant rodiklių sąrašą nuo viršaus ir išvedus analizuojamo laikotarpio 20 procentilės ir ankstesnio laikotarpio 20 procentilės vidurkį.“ 18.4 ir 18.5 papunkčiuose: „Neefektyviomis yra laikomos tos taisyklės, kurių apskaičiuotas koeficientas yra didesnis nei kritinis rodiklio koeficientas. Kritinis rodiklio koeficientas apskaičiuojamas išrūšiavus apskaičiuotus koeficientus mažėjimo tvarka bei vertinant rodiklių sąrašą nuo viršaus ir išvedus analizuojamo laikotarpio 20 procentilės ir ankstesnio laikotarpio 20 procentilės vidurkį.“ 18.6 papunktyje: „Neefektyviomis yra laikomos tos taisyklės, kurių apskaičiuotas koeficientas yra mažesnis nei kritinis rodiklio koeficientas. Kritinis rodiklio koeficientas apskaičiuojamas iš visų taisyklių šio rodiklio koeficientų vidurkio atėmus jų standartinį nuokrypį.“ 18.7 papunktyje nurodyto rodiklio kritinės reikšmės nėra skaičiuojamos. Atrankos efektyvumo vertinimo nuostatų 17 punkte nurodyta, kad: „Nustatant neefektyviausias taisykles turi būti atsižvelgiama ne tik į Nuostatų 18.1-18.7 papunkčiuose nurodytais vertinimo rodikliais apskaičiuotų neefektyvumo rodiklių skaičių, bet ir į dalį rodiklių, kuriuose taisyklė buvo vertinta“. Atrankos efektyvumo vertinimo nuostatų 17 punkte nurodyta, kad: „Analitinį rizikos taisyklių efektyvumo vertinimą ne rečiau kaip kartą per kalendorinius metus ir ne vėliau kaip prieš 10 darbo dienų iki Darbo grupės posėdžio, kurio metu numatyta aptarti naudojamų rizikos taisyklių taikymo efektyvumą, atlieka Atrankos ir paramos auditui departamentas“. Nuostatų 16 punkte nurodyta, kad: „Analitinis ir ekspertinis efektyvumo vertinimas atliekamas tų rizikos taisyklių, kurios pasibaigusiais kalendoriniais metais be pakeitimų buvo naudojamos Audito IS, atliekant rizikos analizę. Taisyklės, kurios turi koeficientams apskaičiuoti reikalingus parametrus, tačiau nebuvo naudotos analizuojamais kalendoriniais metais, yra nevertinamos.“ Atrankos efektyvumo vertinimo nuostatų 29.4 papunktyje nurodyta: „baigtų rezultatyvių mokestinių tyrimų ir mokestinių patikrinimų, kurių rūšių kodai pagal mokestinių tyrimų ar mokestinių patikrinimų rūšių klasifikatorių yra „10“, dalies visuose nagrinėjamu laikotarpiu baigtų mokestinių tyrimų ir mokestinių patikrinimų, kurių rūšių kodai yra „10“, santykis su baigtų rezultatyvių, atsitiktiniu būdu atrinktų mokestinių tyrimų ir mokestinių patikrinimų dalimi visuose atsitiktiniu būdu atrinktuose baigtuose mokestiniuose tyrimuose ir mokestiniuose patikrinimuose (skaičiuojama tik tais atvejais, kai analizuojamu laikotarpiu atsitiktiniu būdu atrinktų mokesčių mokėtojų skaičius sudaro ne mažiau kaip 5 proc. nuo visų analizuojamu laikotarpiu pagal atrankos kriterijus atrinktų mokesčių mokėtojų skaičiaus)“.

Valstybinės mokesčių inspekcijos 2016-12-21 viršininko įsakymu Nr. V-714 „Dėl Valstybinės mokesčių inspekcijos viršininko 2015 m. birželio 8 d. įsakymo Nr. V-255 „Dėl Mokesčių mokėtojų atrankos kontrolės procedūroms bei stebėsenos veiksmams nuostatų ir Valstybinės mokesčių inspekcijos ar apskričių valstybinių mokesčių inspekcijų administracijos padalinių tikrintinų mokesčių mokėtojų plano formos patvirtinimo“ pakeitimo“ patvirtinta nauja Mokesčių mokėtojų atrankos kontrolės procedūroms bei stebėsenos veiksmams nuostatų redakcija. Mokesčių mokėtojų atrankos nuostatų 46 punkte numatyta, kad Valstybinės mokesčių inspekcijos Atrankos ir paramos auditui departamentas sudaro valstybinės mokesčių inspekcijos Akcizų administravimo departamento mokestinių patikrinimų ir mokestinių tyrimų planus.

Valstybinės mokesčių inspekcijos viršininko 2016-12-21 įsakymu Nr. V-714 „Dėl Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2015-06-08 įsakymo Nr. V-255 „Dėl Mokesčių mokėtojų atrankos kontrolės procedūroms bei stebėsenos veiksmams nuostatų ir Valstybinės mokesčių inspekcijos ar apskričių valstybinių mokesčių inspekcijų administracijos padalinių tikrintinų mokesčių mokėtojų plano formos patvirtinimo“ pakeitimo“ patvirtinta nauja Mokesčių mokėtojų atrankos kontrolės procedūroms bei stebėsenos veiksmams nuostatų redakcija. Mokesčių mokėtojų atrankos nuostatų 6 punkte nurodyti kriterijai, pagal kuriuos parenkami stebėsenos veiksmai bei kontrolės procedūros. Mokesčių mokėtojų atrankos nuostatų 6 priede „Veiksniai ir priežastys, atsižvelgiant į kuriuos mokesčių mokėtojai gali būti neatrenkami kontrolės procedūroms“ nurodytos priežastys, dėl kurių mokesčių mokėtojai kontrolės procedūroms gali būti neatrenkami.

Valstybinės mokesčių inspekcijos Audito informacinėje sistemoje sukurti funkcionalumai, leidžiantys išsaugoti mokesčių mokėtojų rūšiavimo tvarką bei jos parametrus atrankos vykdymo metu. Valstybinės mokesčių inspekcijos viršininko 2018-01-23 d. įsakymu Nr. V-30 „Dėl Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2016-09-23 įsakymo Nr. V-509 „Dėl Atrankos ir stebėsenos procedūrų dokumentavimo Audito informacinėje sistemoje taisyklių patvirtinimo“ pakeitimo“ reglamentuotas minėtų funkcionalumų panaudojimas.

Valstybinės mokesčių inspekcijos 2016-07-18 viršininko įsakymu Nr. V-397 patvirtintų Atrankos efektyvumo vertinimo nuostatų 29.5 papunktyje numatytas rodiklis: „Audito IS pagalba (pagal centralizuotai sudarytas filtrų sekas ir atrankos rekomendacijas) atrinktų patikrinimų padaliniams mokesčių mokėtojų dalis (skaičiuojamas atskirai mokestiniams tyrimams, mokestiniams patikrinimams ir operatyviems patikrinimams), kuri skaičiuojama kaip Audito IS pagalba patikrinimų padaliniams atrinktų atvejų skaičiaus ir visų patikrinimų padaliniams atrinktų atvejų skaičiaus santykis“.